Kan ik forfaitair blijven?

Zoek

u bent hier: Wetgeving | Starten als hoeveproducent | Kan ik forfaitair blijven?

Wetgeving: Fiscaliteit

Wanneer je je producten rechtstreeks aan de verbruiker verkoopt, heeft dit een aantal fiscale gevolgen. Zowel wat betreft de directe belastingen, als wat betreft de BTW moet je met enkele gegevens rekening houden.

1. Moet de aangifte voor de directe belastingen op een andere manier gebeuren wanneer je je producten rechtstreeks verkoopt?

In de landbouwsector bestaan twee verschillende systemen om de inkomstenbelasting te bepalen.

a. Belastingaangifte op basis van fiscale boekhouding

Indien er voor de landbouwactiviteit belastingaangifte wordt gedaan op basis van de fiscale boekhouding verandert er niets. Alle uitgaven en inkomsten van de rechtstreekse verkoop moeten gewoon mee ingeschreven worden.

b. Belastingaangifte op basis van de forfaitaire land- en tuinbouwbarema’s

Indien een land- of tuinbouwbedrijf gebruik maakt van de forfaitaire barema’s, moet een dagontvangstenboek worden bijgehouden en moet de extra winst van de rechtstreekse verkoop toegevoegd worden aan de semi-brutowinst. Sommige winsten zitten echter reeds in het barema vervat en dienen niet extra aangegeven te worden (bv. de verkoop van melk of aardappelen aan particulieren op de hoeve).

Moeten toegevoegd worden aan de semi-brutowinst:
• verkoop, buiten het gebruikelijke circuit (melkerij, kaasfabriek), van op de hoeve voortgebrachte melk: € 0,20 per verkochte liter melk (behalve de melk verkocht op de hoeve aan particulieren voor hun persoonlijk gebruik: deze zit verrekend in het barema)
• rechtstreekse verkoop aan verbruikers, per karkas of halve karkas, per kwartier of in gesneden stukken, van al het vlees of een deel ervan dat voortkomt van dieren van de hoeve die de landbouwer zelf slacht of laat slachten op zijn naam of op naam van zijn klanten
• verkoop van producten van de exploitatie op boerenmarkten, van deur tot deur, aan tussenpersonen, …
• voor pluimveebedrijven die zich intensief toeleggen op de verkoop aan particulieren, de hieruit voortvloeiende meerwinst.

Opgelet: indien de rechtstreekse verkoop een belangrijke omvang aanneemt, kan de belastingadministratie de toepassing van het forfait verwerpen. Dit kan wanneer zij aantonen dat de werkelijke winst aanzienlijk hoger is dan de forfaitair bepaalde winst.

2. Heb je speciale verplichtingen i.v.m. de BTW?

De impact van de verkoop van hoeveproducten op de BTW hangt af van de BTW-regeling die van toepassing is.

a. De normale BTW-regeling

Landbouwondernemingen kunnen opteren voor de normale BTW-regeling. Dit BTW-stelsel houdt in: het beheer van inkomende en uitgaande facturen, het opmaken van facturen en aangifte en voldoening van belastingen.

Bij verkoop van landbouwproducten aan particulieren dienen de inkomsten in het dagontvangstenboek ingeschreven te worden. Indien de klant een BTW-belastingplichtige is, moet een factuur opgemaakt worden.

b. De bijzondere landbouwregeling

Bij de bijzondere landbouwregeling gaat men er van uit dat de BTW die je ontvangt bij de verkoop van producten gelijk is aan de BTW die je betaalt bij de aankoop van alle goederen die op het bedrijf nodig zijn. Hierbij zijn de landbouwondernemingen niet onderworpen aan de verplichtingen inzake facturering, aangifte en voldoening van de belastingen.

Landbouwondernemers waarop de bijzondere landbouwregeling niet van toepassing is:
• Landbouwondernemers die de vorm hebben aangenomen van een handelsvennootschap. Deze landbouwers zijn in principe aan de normale BTW-regeling onderworpen.
• Landbouwondernemers die reeds belastingsplichtige zijn wegens de uitoefening van een andere beroepswerkzaamheid. Deze landbouwers zijn voor hun volledige beroepswerkzaamheid, inbegrepen die van landbouwer, aan de normale BTW-regeling onderworpen. De landbouwondernemer die voor zijn andere beroepswerkzaamheid onderworpen is aan de bijzondere vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen of aan een specifieke forfaitaire regeling, blijft onder de landbouwregeling. In dit geval wordt de landbouwer geacht twee onderscheiden sectoren te hebben.

Geldt deze regeling ook bij de verkoop van hoeveproducten?
De verkoop van producten, voortgebracht of geteeld op het eigen land- of tuinbouwbedrijf, geleverd in de staat waarin ze zijn voortgebracht of na een primaire verwerking kan onder de bijzondere landbouwregeling, op voorwaarde dat deze verkoop op de hoeve gebeurt.

De landbouwer moet zelf geen factuur uitreiken voor de verkoop van voornoemde producten. Wanneer de koper een belastingplichtige is, dient deze een aankoopborderel aan de landbouwer te bezorgen in tweevoud. Eén exemplaar moet ondertekend aan de koper worden terugbezorgd.

Volgende handelingen kunnen niet onder de bijzondere landbouwregeling vallen:
• Verkoop van producten van een collega-landbouwer
• Verkoop van producten die een secundaire verwerking hebben ondergaan (bv. verkoop van vlees, rijstpap, …)
• Verkoop van de producten op groot- of kleinhandelsmarkten
• Verkoop in het klein, hetzij van deur tot deur (bv. een melkventer), hetzij in een inrichting specifiek voor de verkoop in het klein (bv. winkel, stalletje langs de openbare weg, …).

Verkoop van producten op markten, van deur tot deur, in een winkeltje, …
In deze gevallen wordt de landbouwer geacht zijn activiteit uit te oefenen in twee verschillende sectoren:
• De eerste sector (landbouwuitbating) waarvoor de bijzondere landbouwregeling geldt
• De tweede sector (verkoopsactiviteit), waarvoor volgende mogelijkheden zijn:
     o de normale BTW-regeling
     o de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen
     o een forfaitaire regeling voor deze specifieke verkoopsactiviteit. Volgende forfaits kunnen relevant zijn:
           kleinhandelaar in levensmiddelen
           kleinhandelaar in zuivelproducten
           slagers en spekslagers
           consumptieijsbereiders.

In dit stelsel wordt de landbouwer geacht de door hem voortgebrachte goederen die gebruikt worden voor het uitoefenen van zijn activiteit in de tweede sector, door hem aan die sector te zijn geleverd. In het geval van de normale BTW-regeling of de bijzondere BTW-regeling voor kleine ondernemingen voor de verkoopsactiviteit, moet de landbouwer aan zichzelf voor die levering een intern stuk opmaken waarin volgende zaken moeten vermeld worden:
• de aard en de hoeveelheid van de geleverde goederen
• de prijs (dit is de prijs die hij zou gekregen hebben bij verkoop in groot)
• de BTW op die prijs tegen het tarief van 2% of 6%.

Verkoop van producten van een collega-landbouwer of van producten die een secundaire verwerking hebben ondergaan
Verkoopt de landbouwer ook producten van collega-landbouwers of producten die een secundaire verwerking hebben ondergaan (bv. versneden vlees, rijstpap, chocomousse, …) , dan wordt deze activiteit beschouwd als een zelfstandige nevenactiviteit en kan hij niet opteren voor de bijzondere landbouwregeling. De landbouwer dient al zijn activiteiten onder te brengen onder de normale BTW-regeling.
Is de landbouwer echter voor deze nevenactiviteit onderworpen aan de bijzondere vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen of aan een specifieke forfaitaire regeling (bv. forfait voor slagers en spekslagers), dan blijft de bijzondere landbouwregeling van toepassing.

c. Is het steeds mogelijk om van het ene stelsel naar het andere over te schakelen?

Overschakeling van de bijzondere landbouwregeling naar de gewone is altijd mogelijk.
Terugkeer van de gewone naar de bijzondere regeling kan maar na minimum drie jaar.
Overigens vraagt elke overgang een serieuze inspanning, zowel naar tijd en werk als financieel. Ze gaat immers steeds gepaard met het opmaken en indienen van een inventaris. De goederenvoorraad moet immers ofwel ontlast te worden van BTW (teruggave) ofwel belast te worden (te betalen).

3. Wetgeving

• Artikel 57 van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde
• K.B. nr. 22 van 15/09/1970 met betrekking tot de bijzondere regeling voor landbouwondernemers inzake belasting over de toegevoegde waarde

4. Meer informatie:

http://www.fisconet.fgov.be/NL/databank.htm